近日，在第十二届全国人大会常委会第二十五次会议中常委会组成人员和部分人大代表对《环境保护税法(草案)》提出了修改意见和建议。陈竺副委员长认为：“当前我国环保资金仍然十分紧缺，如果费改税后，收入纳入一般财政预算，各地一般财政预算是否还能保证这部分环保资金投入，可能是个问题。因此环保税中应该增加‘环境保护税收入专项用于环境保护’条款。”

12月20日，第十二届全国人大会常委会第二十五次会议分组审议《环境保护税法(草案)》，常委会组成人员和部分人大代表认为，对《环境保护税法(草案)》提出了修改意见和建议。

征税范围要拓宽?

罗亮权委员：环境保护税的构成要素存在不足，适当拓宽环境保护税的征收范围。

原因：

1. 环境保护税仅对污染排放物征税，没有包括机动车辆税和污染产品税。(征求意见稿中规定环境保护税征收范围是大气污染物、水污染物、固定废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其他的污染物。)

2. 详细列举污染排污物的税目就可能产生遗漏，例如没有将放射性污染、农药污染、森林草原污染归入其中。

3. 从长期来看，还应将污染产品划入环境保护税的征收范围，例如塑料薄膜、一次性用品、含磷洗衣粉、锂电池等，这些污染性产品在使用过程中都会对生态环境产生不可忽视的污染。

是否要让环保税专款专用?

陈竺副委员长：增加“环境保护税收入专项用于环境保护”条款。

原因：

1. 按照通常的税收理论理解，环保税将纳入一般财政预算，整体上进行统筹使用。

2. 当前我国环保资金仍然十分紧缺，如果费改税后，收入纳入一般财政预算，各地一般财政预算是否还能保证这部分环保资金投入，可能是个问题。

罗亮权委员：环境保护税的归属以及使用情况并未作出规定;

1.环境保护税到底属于中央税、地方税还是中央地方共享税，没有在征求意见稿中得以体现。

2. 收入归属不清可能造成征收过程中中央政府和地方政府之间利益冲突和相互博弈，使用方向不明，则可能会导致环境保护税开征受阻，误导民众以为政府是为了筹集财政收入而开征的新税种。

罗清泉委员：草案中应该明确，收入应用于环境保护和污染的防治。

吕薇委员：建议明确税应该怎么用。

如何保障纳税人权利救济?

罗亮权委员：有必要规定纳税人发生纳税争议时的救济方式。

一是明确环保、国税、地税三家部门在涉税争议中的职权、职责。

二是细化涉税争议处理规定，纳税人发生环境保护税的纳税争议，对征管行为不服的，应该按照税收征管法的有关规定先缴纳税款，再向有权受理复议申请的行政机关提请行政复议，对复议决定不服的可以向法院提起诉讼。

车光铁委员：进一步明确纳税争议救济机制设置。

原因：

草案法条第四章主要对征收管理工作作出明确规定。从草案制定情况看，基本采取了“企业申报、环保协同、税务征收、信息共享”的征管模式，但对涉税争议处理工作规定不足，纳税人权益保障机制不够完善。

云峰委员：增加纳税人对税务机关所征收环境保护税不服，提出陈诉申辩、听证要求，申请行政复议或者及其行政诉讼的，环保部门应当协助配合税务机关做好行政复议、行政应诉等相关工作的规定。

基层征税有保障?

车光铁委员：强化基层征收管理协助机制建设。

1. 草案法条第十四条主要对环保和税务部门以及县级以上人民政府分工协作工作机制建设作出明确规定。

2. 从目前基层组织架构情况看，税务部门多年前已实行省以下垂直管理，环境监测检查执法省以下垂直管理试点工作也已相继启动，对于市、县两级政府讲，虽然责任在地方，但环保、税务两个征收管理主体部门的事权、财权都在上面，很多矛盾很难化解，且参与的积极性也会受影响。

云峰委员：草案第二十条缺少对企业瞒报漏报数据行为的整改和处罚的方式;要明确实行处罚的主体。

原因：

环境保护税法申报征收工作、排污费复核工作分别是由税务、环保两个部门承担，要明确这两个部门中哪一个是处罚主体，避免在实际操作中出现错误或者冲突。

何晔晖委员：增加对纳税争议事项的处理程序和处理部门。

原因：

既要收税也要对纳税人的合法权益给予保护，现在的条文中没有这方面的内容，建议。

征收环境保护税不等于免除纳税人赔偿污染损害责任?

云峰委员：在草案总则中增加一条，即“征收环境保护税不免除纳税人防治污染、赔偿污染损害的责任和法律、法规规定的其他责任的规定。”

原因：

1. 环境保护税属于事后救济措施，不能从根本解决环境污染问题。

2. 增加这一条就是要告知纳税人，交纳环境保护税是污染者应尽的一种法定义务，排污者向环境排放了污染物，必须向国家规定交纳环境保护税。

王毅委员：在第六条后增加一条，“征税环境保护税，不免除纳税人防治污染、赔偿污染损失的责任和法律法规规定的其他责任”

缴纳环保税是排污者应尽的法定义务，不应因纳税而免除其他污染者根据负担原则所规定的污染治理、改善环境和损害赔偿等相关法律义务，甚至是刑事责任。

周天鸿委员：建议在第二十四条后增加“征收环境保护税不免除纳税人防治污染损害的责任和法律法规规定的其他责任。”

原因：

根据《污染者负担》的原则，缴纳了环境保护税，并不是买到了合法合理的排污权，缴纳环境保护税还必须履行污染治理，改善环境质量的法律义务。

这样第二十四条就有了环境保护的激励条款，也有了法律责任承担的义务。

袁驷委员：超标排放不是交税的问题，而是要承担法律责任，是处罚的问题。

要提高税额?

周天鸿委员：适当提高税额。

原因：

草案第四条规定了省级政府可以统筹考虑本地区环境承载能力，污染排放现状和经济社会发展目标，在《税目税额表》规定的范围内提出具体适用的税额。第九条也可以根据本地区污染物减排的特殊需要，有权提出增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，这就给了地方政府足够的授权。

从税收公平视角来看，由于各地区情况不同，税额上浮和应税污染项目的规定，将来还有很大差异。一方面会导致污染企业向税率低的地区流动，另一方面也就不利于税收横向的公平。

适当提高税额，加大企业环保费用的支出，淘汰落后产能，倒逼企业运行减污设备、减排污染，减少地区之间的差异，也促进当地政府改变其产业结构。

车光铁委员：完善税率动态调整机制建设。

原因：

草案第六条主要对环保税税目、税额及地方税率上浮授权工作，作出明确规定。

此次税费改革基本坚持了“税负平移”的原则，将原来排污费的征收标准作为税率下限，虽然没有增加企业负担，但从目前和未来情况看，这个标准同生态环境污染代价相比已明显失衡，难以满足企业减排激励需要。

建议应进一步建立和完善税率动态调整机制，分阶段、分情况、分区域逐步提高税率下限，充分发挥环保税调解作用，切实保障生态建设和环境治理稳步推进。

环保主管部门要与税务机关交送相关信息?

全国人大代表吴青：对草案二次审议稿第十五条、第十八条的相关内容作出相应的修改调整，应充分考虑以下内容的一致性。

一是环境保护主管部门与税务部门关于涉税信息平台的建设时间、建设内容，应该与2020年完成并有效运转的排污许可证管理信息平台保持一致，即同步。

二是环境保护部门交送税务机关的相关信息，税务机关交送环境保护主管部门的涉税信息，应当与排污许可证管理信息平台上发布的行政执法监管信息保持一致。另外，既然是来自同一管理信息平台的信息，环保主管部门与税务机关之间是否还需要互相交送相关信息，也需要进一步研究斟酌。

三是纳税人自行申报环保税的内容，申报的时间应该与其在排污许可证管理信息平台上公开的信息、公开的时间保持一致。建议对本条第一款进行修改。

低于国家和地方排放标准多少就相应得到多大的税收优惠?

蔡昉委员：建议低于国家和地方排放标准多少就相应得到多大的税收优惠。

原因：

1. 草案第十三条指出，纳税人排放的浓度如果低于国家和地方规定的污染标准30%，就给打25%的折，缴75%的税。

2. 企业减少排放或者低于国家和地方的标准是要付出成本的，如果几种不同的排放标准对应的是一个不变的激励，在正常的情况下，企业一定会选择仅低于排放标准30%，不要低于排放标准40%，也不要到49%，除非他能达到50%。

通过征收环保税倒逼船舶使用清洁燃油?

严以新委员：通过征收环保税的方式，倒逼进出我国水域的船舶使用清洁燃油。

原因：

目前，中国近18万艘船舶废气污染是一直被忽视的污染源，其严重程度不亚于陆地上的火电厂和机动车。根据国际环保组织自然资源保护协会的《船舶港口空气污染防治白皮书》，一艘使用含硫量3.5%燃料油的中大型集装箱船，以70%最大功率负荷行使，一天排放的PM2.5相当于50万辆使用国IV油品的货车。世界十大最繁忙的港口有6个位于中国。国际海事组织已在全球批准了四个排放控制区，行驶至该水域的船舶需要换成更清洁的油，2015年起要求含硫量不能超过0.1%，四个排放控制区均在欧美，中国并未设立。因此，使用低硫油的船舶到达中国水域之后也依然燃烧高硫油，如同燃烧劣质煤、没有尾气处理的“移动火电厂”。

只对规模化养殖征税不妥

窦树华委员：将第十二条免征环境保护税的第一款规定中的“不包括规模化养殖”的内容去掉。

原因：

规模化养殖是我们农业养殖业的一个方向，对其征税与我们现在的农业发展不相适应;二是标准不合理;三是农业生产污染是多方面的，只对规模化养殖征税，社会效果不一定好。

吕祖善委员：建议将草案第十二条第一款修改为“规模化养殖经过集中处理，不超过国家和地方规定排放标准的，应当免税”。

原因：

免征不包括规模化养殖，说法欠妥。改为“规模化养殖经过集中处理，不超过国家和地方规定排放标准的，应当免税”既鼓励规模化养殖，又对规模化养殖污染物处置提出要求。